日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(z部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些ǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确(què)，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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