日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)主动买单的女孩的性格，主动买单的女孩子是什么样的人，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一主动买单的女孩的性格，主动买单的女孩子是什么样的人，亟需(xū)形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮主动买单的女孩的性格，主动买单的女孩子是什么样的人换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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