日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(s塞舌尔属于哪个国家的城市，塞舌尔是什么国家hěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境塞舌尔属于哪个国家的城市，塞舌尔是什么国家(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(ji塞舌尔属于哪个国家的城市，塞舌尔是什么国家ān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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