日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí随遇而安下一句是什么意思，顺其自然随遇而安下一句是什么)现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等随遇而安下一句是什么意思，顺其自然随遇而安下一句是什么(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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