日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘(p30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗ìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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