日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guā杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物n)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(du杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物ì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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