日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不(2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才bù)规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职(z2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才hí)情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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