日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhà稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字ng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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