日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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